2022年增值税留抵退税新(xīn)政解读

日期：2022-04-13 10:37:00 阅读：

日前，新(xīn)一期“税務(wù)讲堂”第五讲开讲。國(guó)家税務(wù)总局货物(wù)和劳務(wù)税司副司長(cháng)刘运毛担任主讲人，详细解读了有(yǒu)关2022年大规模留抵退税政策的重点内容以及纳税人关心的热点问题。

　　為(wèi)支持小(xiǎo)微企业和制造业等行业发展，提振市场主體(tǐ)信心、激发市场主體(tǐ)活力，2022年3月21日，财政部和税務(wù)总局联合发布公告，明确了小(xiǎo)微企业和制造业等行业留抵退税政策。同时，税務(wù)总局相应配套制发了有(yǒu)关征管事项的公告，对相关征管问题进行明确。杭州公司变更

　　刘运毛介绍，大规模留抵退税有(yǒu)三大特点：一是聚焦小(xiǎo)微企业和重点支持行业；二是增量留抵和存量留抵并退；三是制度性、一次性和阶段性安排并举。具體(tǐ)来说，主要包括两大类：一是小(xiǎo)微企业留抵退税政策，即在2022年对所有(yǒu)行业符合条件的小(xiǎo)微企业一次性退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额；二是制造业等行业留抵退税政策，对“制造业”“科(kē)學(xué)研究和技术服務(wù)业”“電(diàn)力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服務(wù)业”“生态保护和环境治理(lǐ)业”等六个行业符合条件的企业，一次性退还存量留抵税额，并按月全额退还增量留抵税额。

　　刘运毛进一步介绍，此次留抵退税有(yǒu)几点需要特别注意。比如将先进制造业按月退还增量留抵税额的政策范围扩大到所有(yǒu)符合条件的小(xiǎo)微企业和六个重点行业，并作為(wèi)一项長(cháng)期性政策；对所有(yǒu)符合条件的小(xiǎo)微企业和制造业等行业企业在2019年4月1日前形成的存量留抵税额一次性予以退还；2019年开始实施的普遍性留抵退税政策，设置了“连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月不低于50万元”的退税门槛，此次对小(xiǎo)微企业阶段性取消这一退税门槛，执行期限為(wèi)2022年12月31日前；小(xiǎo)微企业和制造业等行业留抵退税政策的适用(yòng)主體(tǐ)不仅指企业，还包括按照一般计税方法计税的个體(tǐ)工商(shāng)户等。

　　留抵退税政策适用(yòng)主體(tǐ)如何确定？刘运毛称，对于适用(yòng)制造业等六个行业留抵退税政策纳税人的确定，政策延续了此前先进制造业留抵退税政策“从主”适用(yòng)原则，即按照纳税人的主营业務(wù)来判断纳税人是否满足行业相关条件，而非以纳税人登记的行业确定。在企业规模的划型标准上，主要按照人民(mín)银行等5部门发布的《金融业企业划型标准规定》和工信部等4部委发布的《中小(xiǎo)企业划型标准规定》中“营业收入”和“资产总额”两个指标来划定。同时，对两个标准中未设置这两个指标的行业，以及未纳入两个标准划型的行业，也明确了具體(tǐ)划型标准。

　　针对纳税人比较关心的此次增值税留抵退税政策与即征即退、先征后返（退）政策衔接的问题，刘运毛进行了说明。他(tā)表示，按照现行规定，纳税人不能(néng)同时适用(yòng)留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策，也就是说，享受过即征即退、先征后返（退）的，不得申请留抵退税；反之，已获得留抵退税的，不能(néng)再享受即征即退、先征后返（退）。此次留抵退税力度加大后，可(kě)能(néng)有(yǒu)此前选择享受即征即退、先征后返（退）的纳税人，希望重新(xīn)选择留抵退税；也可(kě)能(néng)有(yǒu)纳税人在申请留抵退税时未考虑全面，希望给予重新(xīn)选择享受即征即退、先征后返（退）的机会。针对纳税人关切，有(yǒu)关公告明确纳税人可(kě)以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可(kě)以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

　　此外，刘运毛还就留抵退税基本条件、留抵退税额的计算、留抵退税征管规定等内容进行了细致讲解。

　　据介绍，“税務(wù)讲堂”是税務(wù)总局自2020年3月推出的解读税费优惠政策的系列课程。今年1-4讲“税務(wù)讲堂”内容分(fēn)别為(wèi)“六税两费”减免政策解读、制造业中小(xiǎo)微企业缓缴税费政策解读、中小(xiǎo)微企业購(gòu)置设备器具税前扣除政策解读、小(xiǎo)规模纳税人免征增值税政策解读等，受到了纳税人缴费人的欢迎和点赞。